비영리법인의 고유목적사업준비금 손금산입 4-4

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○ 고유목적사업준비금을 손금에 산입한 비영리법인이 5년내에 고유목적사업 등에 사용하지 아니하거나 5년이 되기 전에 당해 준비금을 환입하는 경우(상기 “준비금 환입”의 ⓸,⓹)

- 이자상당액을 당해 사업연도의 법인세에 가산하여 납부하여야합니다.

 * 이자상당액 = 법인세액의 차액 × 기간(일수) × 3/10,000

   ⟹ 법인세액의 차액 : 당해 고유목적사업준비금의 잔액을 손금에 산입한 사업연도에 그

       잔액을 손금에 산입함에 따라 발생한 법인세액의 차액

   ⟹ 기간(일수) : 손금에 산입한 사업연도의 다음 사업연도의 개시일부터 익금에 산입한

       사업연도의 종료일까지의 기간

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○ 고유목적사업준비금 조정명세서[별지 제 27호(갑),(을)]

<이자상당액 납부시>

○ 공제감면세액 및 추가납부세액 합계표[별제 제8호(을)]

  ⟹ 4. 추가납부세액란 작성

○ 추가납부세액계산서(6)[별지 제8호 부표6]

< 자료 : 국세청 >